2.15: 試算表

試算表は、特定の時点での企業の口座とその残高のスナップショットを提供する基本的な財務諸表です。これは、借方の合計が貸方の合計と等しいことを確認することで、財務記録の正確性を検証するための重要なツールとして機能します。通常、会計期間の終わりに作成される試算表には、すべての元帳勘定が表示された順序でリストされ、左の列に借方残高、右の列に貸方残高が記載されます。2つの列の合計は等しい金額になければならず、複式簿記システムの数学的完全性が確認されます。

試算表の目的と作成

試算表の主な機能は、転記後に借方と貸方の数学的等価性を検証することです。複式簿記システムでは、この等価性により、すべての借方勘定残高の合計がすべての貸方勘定残高と一致することが確認されます。試算表を作成するには、会計士は次の手順に従います。

• 勘定科目と残高を適切な借方または貸方列にリストします。
• 借方列と貸方列を合計します。
• 2 列の合計が等しいことを確認します。

試算表の制限

試算表は便利ですが、エラーがないことを保証するものではありません。借方と貸方が等しいことが転記されていることを証明するだけで、借方と貸方の両方の金額が等しく誤って記録されているエラーは特定されません。バランスの取れた試算表にもかかわらず続く可能性のある一般的なエラーには、次のようなものがあります。

• 仕訳されていないトランザクション。
• 転記されていない正しい仕訳。
• 2 回転記される仕訳。
• 誤った勘定は、仕訳処理または転記のいずれかで使用されます。
• 取引金額の誤差を相殺します。

その結果、試算表がバランスが取れていても、すべての取引が正しく記録されているか、すべてのエラーがないことを証明するものではありません。

試算表には、特定の時点でのすべての元帳勘定とその残高が一覧表示されます。
これは、借方合計が貸方合計と等しいことを確認するために、会計期間の終わりに作成されます。
正確性を確保するために毎月の試算表を作成する食料品店であるデイリー マートを考えてみましょう。
現金、在庫、給与費用などの借方項目と、売上収益、買掛金、資本などの貸方項目が一覧表示されます。
デイリーマートは2月25日に現金売上で5万ドルを受け取り、現金と売上収益勘定を均等に増加させました。
このバランスのとれた合計は、アカウントの正確性を確認するのに役立ちます。デイリーマートが借方のみを記録する場合、試算表は一致せず、エラーを示します。
次に、Daily Mart は借方列と貸方列を合計して、それらが等しいかどうかを確認します。
合計が等しくない場合は、トランザクションの欠落や誤って転記されたトランザクションなど、修正が必要な潜在的なエラーを示しています。
正確性は確保されていますが、等しい借方と貸方が間違った口座に記録されている場合、または取引が省略されている場合、試算表はエラーを検出できません。