4.9: 好意

企業買収では、買収価格が買収された企業の純資産の公正市場価値を超えることがよくあります。この超過分は、貸借対照表で個別に識別できない要素に対して買い手が支払うプレミアムを表す無形資産であるのれんとして記録されます。これらには、ブランド エクイティ、顧客ロイヤルティ、組織の専門知識が含まれます。

認識と評価

のれんは企業結合からのみ生じ、取得価格から正味識別可能資産(資産から負債を差し引いたもの)を差し引いたものとして計算されます。買収者の長期資産の中に現れますが、物理的な形に欠けています。その評価は、収益の増加や運営の相乗効果など、期待される将来の利益に依存しています。

たとえば、地域のスーパーマーケット チェーンが、その忠実な顧客ベースと有利なサプライヤー条件により、プレミアムで購入されたとします。その場合、これらの利点は、個々の資産としてリストされていませんが、のれん額に捕捉されます。

会計処理と減損

米国会計基準では、のれんは償却されません。代わりに、障害がないか毎年テストする必要があります。報告単位の帳簿価額が公正価値を超える場合、会社は減損部分を減価償却しなければならず、報告された利益は減少します。

のれんの正確な会計処理は、特に無形資産が価値を高める業界では重要です。規制当局と投資家は、財務の透明性を確保するためにこれらの評価を注意深く監視しています。

のれんは、企業の貸借対照表に表示される無形資産です。

これは、ある会社が純資産の公正価値(資産から負債を差し引いたものとして計算される)を超える金額で別の会社を買収した場合にのみ記録されます。

のれんは、企業の評判、顧客ロイヤルティ、熟練した労働力などの無形の要素を反映します。

これらの要素は貸借対照表に個別に記録されませんが、その価値は総称してのれんとして認識されます。

たとえば、Zen Corporationがプライムコーポレーションを1億ドルで買収し、プライムの純資産の公正価値が8,000万ドルであるとします。その場合、残りの2000万ドルはのれんとして記録される。

のれんは貸借対照表の長期資産の下に記載されています。

国が異なれば会計基準も異なります。米国の会計基準では、のれんは上場企業によって償却されませんが、少なくとも年に一度は減損のテストを受ける必要があります。

たとえば、パフォーマンスの低下により価値が失われた場合は、評価減価償却する必要があります。

のれんは企業の隠れた価値を反映しており、貸借対照表上の重要な資産となります。