9.2: 内部統制活動の原則

内部統制活動は、資産を保護し、財務の正確性を向上させ、エラーや詐欺の可能性を減らすための企業の取り組みの運用のバックボーンを形成します。これらの活動は、広範な管理目標を、ビジネスプロセスにおける日常の整合性をサポートする具体的で実用的なプラクティスに変換します。COSOの枠組みや広く認知されている会計基準で強調されている内部統制活動の6つの原則は、堅牢なシステムを構築する上で重要な役割を果たしています。

内部統制活動の基本原則

責任の確立は 、不正な取引を減らし、説明責任を強化するために、個々のスタッフに特定のタスクを割り当てます。

職務分掌は 従業員間で責任を分担し、金融取引のすべての側面を 1 人の人間が処理しないようにし、詐欺やエラーのリスクを最小限に抑えます。

文書化手順は、 正確性と監査可能性をサポートする番号があらかじめ付けられた販売請求書などのツールを使用して、明確で一貫性のある取引記録を保証します。

物理的制御は 、安全な保管、制限されたアクセス、現金カウントなどの定期的な検証アクティビティを通じて資産を保護します。

独立した内部検証 では、元の取引プロセスに関与していない担当者による定期的なチェックを行い、不一致を検出し、手続きの完全性を確保します。

人事管理 には、身元調査、構造化された面接、採用時の検証手順が含まれます。身元調査は有用な洞察を提供しますが、絶対確実ではなく、追加のスクリーニング手段で補完する必要があります。

応用例とより広い文脈
これらの原則は、公開会社会計監視委員会(PCAOB)およびトレッドウェイ委員会(COSO)のスポンサー組織委員会の基準と一致しています。小売店であるデイリーマートでは、内部統制の慣行が業務に統合されています:1人の従業員が返金を承認し、支払いの処理と記録の義務を分離し、事前に番号が付けられた請求書を使用して取引を記録し、現金は定期的にカウントして金庫に保管され、マネージャーは独立した検証を実施します。採用プロセスには、候補者の適性を評価するための複数のチェックが組み込まれています。これらの慣行は、DailyMart が財務の信頼性を維持し、運用リスクを軽減するのに役立ちます。

内部統制活動は、企業が正確な記録を維持し、不正行為を軽減するのに役立ちます。内部統制は、広く6つの原則によって管理されています。

DailyMart を小売店と考えてみましょう。

責任の確立の最初の原則の下では、タスクは特定の個人に割り当てられ、エラーを防ぐために1人のスタッフのみが返金を承認する必要があります。

2 番目の原則は職務の分離であり、支払いを処理する人が支払いを記録する責任を負わないなど、不正のリスクを軽減するために従業員に個別のタスクが割り当てられます。

3番目の原則は文書化手順です。DailyMart では、販売請求書に番号が付けられ、すべての取引が確実に記録されます。

4つ目は物理的な制御です。DailyMart は現金を金庫に保管し、定期的に数えています。

5つ目は、日常業務に関与していないマネージャーが販売ログと領収書を比較する独立した内部検証です。

6 番目の原則である人事管理には、潜在的な従業員に関する重要な情報を明らかにするのに役立つ身元調査と面接が含まれます。

これらの原則は、DailyMart の強力なシステムを形成し、財務の信頼性を確保し、リスクを軽減します。