5.4: Powiązania z innymi sprawozdaniami finansowymi

Rachunek przepływów pieniężnych jest nierozerwalnie powiązany z rachunkiem zysków i strat oraz bilansem. Łącznie te trzy sprawozdania finansowe dają pełny obraz wyników finansowych i sytuacji finansowej firmy.

Rachunek zysków i strat rejestruje przychody i koszty oraz oblicza zysk netto w danym okresie. Zysk netto staje się punktem wyjścia w rachunku przepływów pieniężnych w pozycji "przepływy pieniężne z działalności operacyjnej" (w przypadku stosowania metody pośredniej). Zysk netto obejmuje jednak elementy niepieniężne, takie jak amortyzacja, i nie obejmuje zmian w kapitale obrotowym, które są uwzględniane w rachunku przepływów pieniężnych.

Bilans prezentuje aktywa, pasywa i kapitały własne spółki na określony dzień. Zmiany w tych pozycjach między dwoma datami bilansowymi pomagają wyjaśnić ruchy środków pieniężnych rejestrowane w rachunku przepływów pieniężnych.

Weźmy na przykład pod uwagę zapasy: jeśli zwiększają się one w danym okresie, firma kupuje więcej towarów niż sprzedaje. Chociaż ten zakup zmniejsza gotówkę, nie pojawia się w rachunku zysków i strat jako wydatek, dopóki zapasy nie zostaną sprzedane. Oznacza to, że rachunek przepływów pieniężnych odejmuje przyrost zapasów od dochodu netto, aby odzwierciedlić wypływ środków pieniężnych.

Podobnie działalność inwestycyjna i finansowa, taka jak zakup sprzętu lub emisja długu, ma wpływ na bilans i jest ujmowana w rachunku przepływów pieniężnych.

Zasadniczo rachunek przepływów pieniężnych służy jako narzędzie uzgadniania, łącząc zysk rachunku zysków i strat z rzeczywistymi zmianami w środkach pieniężnych wykazywanymi w bilansie.

Rachunek przepływów pieniężnych jest powiązany z rachunkiem zysków i strat oraz bilansem, a razem dają one pełny obraz kondycji finansowej firmy.

Weźmy pod uwagę Prim Corporation.

Zysk netto stanowi punkt wyjścia dla rachunku przepływów pieniężnych w sekcji działalności operacyjnej.

Ponieważ amortyzacja jest wydatkiem niegotówkowym, Prim Corporation dodaje ją z powrotem do dochodu netto w rachunku przepływów pieniężnych.

Prim Corporation bierze pod uwagę zmiany w aktywach obrotowych i zobowiązaniach krótkoterminowych, które mają wpływ na jej przepływy pieniężne.

Jeśli należności wzrosną, oznacza to, że środki pieniężne nie zostały jeszcze otrzymane od klientów, co zmniejsza przepływy pieniężne z działalności operacyjnej.

Prim Corporation odzwierciedla również zmiany w aktywach długoterminowych, takie jak zakup maszyn, zmniejszając przepływy pieniężne z inwestycji.

Uwzględnia również zmiany w zobowiązaniach i kapitale własnym, takie jak pozyskiwanie nowych akcji, zwiększanie przepływów pieniężnych z finansowania.

Po tych korektach saldo środków pieniężnych netto w rachunku przepływów pieniężnych uzgadnia się ze środkami pieniężnymi wykazanymi w bilansie.

Łącznie te sprawozdania finansowe dają pełny obraz wyników Prim Corporation.